Il Decreto Legislativo 139/2024 introduce nuove regole per la tassazione delle successioni e donazioni, in particolare nel contesto dei trust. Queste novità si integrano con le disposizioni già esistenti della legge 112/2016, meglio nota come “Dopo di noi,” che offre protezione fiscale e patrimoniale alle persone con disabilità grave.

Il D.lgs. 139/2024 stabilisce che l’imposta sulle successioni e donazioni è dovuta nel momento in cui i beneficiari acquisiscono diritti pieni ed esigibili sui beni conferiti in trust, come chiarito dalla circolare 34/E/2022. La tassazione non avviene al momento del conferimento iniziale o degli apporti successivi, ma solo quando i diritti diventano definitivi e non discrezionali.

No, le disposizioni della legge 112/2016 rimangono inalterate. Questa normativa prevede che l’imposta sulle successioni e donazioni nei trust dedicati a persone con disabilità grave non sia dovuta né al momento del conferimento iniziale né per gli apporti successivi. L’imposta si applica solo al trasferimento del patrimonio residuo agli eredi, dopo la morte del beneficiario.

Il momento impositivo è individuato caso per caso, analizzando quando i beneficiari ottengono effettivamente diritti pieni ed esigibili sui beni. Questo avviene senza la discrezionalità del trustee, garantendo maggiore chiarezza rispetto al regime precedente.

La legge “Dopo di noi” conferma i seguenti vantaggi:

• Esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni al momento del conferimento e degli apporti successivi.
• Tassazione agevolata solo al trasferimento del patrimonio residuo agli eredi, dopo la morte del beneficiario.
• Applicazione di esenzioni e tassazioni fisse su acquisti e retrocessioni.

Sì, la circolare 34/E/2022 consente il rimborso delle imposte versate erroneamente da contribuenti che ritenevano di dover pagare l’imposta sulle successioni e donazioni al momento istitutivo del trust.

Il nuovo regime del D.lgs. 139/2024 offre:

• Maggiore certezza nel momento impositivo, basato sull’effettivo trasferimento dei diritti.
• Conservazione dei benefici fiscali previsti per i trust istituiti secondo la legge “Dopo di noi”.
• Possibilità di richiedere rimborsi per imposte versate erroneamente in passato.

Il D.lgs. 139/2024 rappresenta un passo avanti nella razionalizzazione della tassazione dei trust, garantendo maggiore chiarezza e salvaguardando i diritti delle persone con disabilità grave tutelate dalla legge 112/2016. Per ottimizzare la gestione fiscale dei trust e beneficiare delle agevolazioni previste, è consigliabile rivolgersi a un consulente finanziario indipendente.