Secondo l’Agenzia delle Entrate (interpello n. 165 del 2024), l’imposta sulle successioni e donazioni si applica solo nel momento in cui i beni vengono definitivamente trasferiti ai beneficiari. L’atto istitutivo del trust e il trasferimento patrimoniale dal disponente al trustee non generano presupposto impositivo.

Se il beneficiario rinuncia ai beni del trust, questi ritornano al disponente e il trust cessa. L’Agenzia delle Entrate chiarisce che tale retrocessione non rappresenta un trasferimento di ricchezza e non è soggetta all’imposta sulle successioni e donazioni.

L’atto di revoca del trust è soggetto all’imposta di registro in misura fissa. Inoltre, sono dovute imposte ipotecarie e catastali, anch’esse in misura fissa, per la trascrizione e la voltura catastale dei beni trasferiti.

Quando i beni vengono attribuiti ai beneficiari, l’imposta sulle successioni e donazioni viene calcolata in base al grado di parentela tra disponente e beneficiario, con aliquote e franchigie specifiche.

Un trust consente di pianificare la successione e proteggere i beni, rinviando l’imposizione fiscale al momento dell’effettiva attribuzione ai beneficiari, evitando tassazioni anticipate sul patrimonio conferito.

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